Kansainvälisen yritysverojärjestelmän keskeinen piirre on voittojen verottaminen siellä, missä yritykset muodostavat arvoa (arvonmuodostusperiaate). Tehokkuuden ja järjestelmän kestävyyden puolesta verotusoikeus olisi kuitenkin parempi allokoida markkinavaltioille, eli valtioille, joissa yrityksillä on myyntiä tai käyttäjiä. Tässä muistiossa esitellään jäännösvoiton jakoon perustuva järjestelmä (RPA), joka on yksi tapa siirtyä laajempaan markkinavaltioverotukseen. Myös OECD:n BEPS-hankkeeseen kuuluva pilari I vahvistaa markkinavaltioverotusta ja vastaa monilta osin RPA-mallin toteutusta. Pilari I:n vertailu laajempaan RPA-malliin osoittaa kuitenkin, että pilari I ei nykymuodossaan saavuta markkinavaltioverotuksen etuja. Se voi kuitenkin olla ratkaisevan tärkeä uudistus markkinavaltioverotuksen elementtien esittelemisessä kansainväliseen yritysverojärjestelmään.